주택관리사_회계원리#8_p.129 금융자산 유가증권

제4장 금융자산(2) 유가증권
주식 : 주주(배당금수익)
사채 : 채권자(이자수익)
ex1)

10/1	12/31	3/1
100	90	120
	-10 평가손실	+30 처분이익

ex2)

10/1	12/31	3/1
100	130	90
	+30 평가이익	-40 처분손실

 

취득	보유	처분
취득원가	시가(12/31)	손익?

① 1년내 처분 예정 → 당기손익금융자산 (수수료는 비용처리) → 당기~평가손익 (손익) → 당기 ~ 처분손익(손익)
② 1년후 처분 예정 → 기타포괄손익금융자산 (수수료는 자산처리) → 기타 ~ 평가손익 (자본) → 기타 ~ 처분손익(손익)
③ 만기 → 상각후원가금융자산 (주식제외)
ex)
① 1/1 주식 100주 @100 취득, 수수료 ￦2,000지급
② 2/5 주식 70주 @120 처분
③ 12/31 주식 30주 @90 평가

1/1	2/5	12/31
100주 @100 취득 수수료 ￦2,000지급	70주 @120 처분	30주 @90 평가
당기~ : ￦10,000	당기~ : +￦1,400 처분이익	당기 ~ : -￦300 평가손실
기타~ : ￦12,000 → 100 @120	기타~ : 0	기타~ : -￦900 평가손실

P145 05
20x2년 2월 10일 올바른 회계처리?
① 20x1년 11월 1일 : 단기투자목적으로 주식 ￦1,500 취득
② 20x1년 12월 31일 : 주식의 시가 ￦2,530에 평가
③ 20x2년 2월 10일 : 주식 전부를 ￦2,400에 처분

① 20x1/11/1	② 20x1/12/31	③ 20x2/2/10
주식 ￦1,500 취득	주식 ￦2,530 평가	주식 ￦2,400 처분
	￦1,030 평가이익	당기 ~ : -￦130 처분손실

↓

(차) 현 금 ￦2,400 당기손익금융자산처분손실    ￦130

(대) 당기손익금융자산 ￦2,530

P144 02
20x3년 2월 21일 당기손익금융자산처분손익?
① 20x2년 3월 15일 : A주식 50주와 B주식 30주를 각각 ￦30,000과 ￦60,000에 구입
② 20x2년 10월 4일 : C주식 60주를 ￦18,000에 매입
③ 20x2년 12월 31일 : A,B,C 주식의 시가 1주당 ￦500, ￦2,010, ￦290
④ 20x3년 2월 21일 : A주식 25주를 1주당 ￦650에 처분

	20x2/3/15 취득	20x2/10/4 취득	20x2/12/31 평가	20x3/2/21 처분
A주식	50주 ￦30,000 → 50 @600		@500	25주 @650 25X150=￦3,750
B주식	30주 ￦60,000 → 30 @2000		@2,010
C주식		60주 ￦18,000 → 60 @300	@290
				당기~처분이익 ￦3,750

P147 08
20x1년 말 회사가 보유하고있는 당기손익금융자산은 다음과 같다.
당기손익금융자산평가손익?

	취득원가	시가	평가손익
B주식	￦1,000,000	￦1,200,000	+￦200,000 평가이익
C주식	￦2,000,000	￦1,800,000	-￦200,000 평가손실
D주식	￦1,000,000	￦900,000	-￦100,000 평가손실
	￦4,000,000	￦3,900,000	-￦100,000 평가손실

P148 09
당기손익금융자산?

	취득원가	재무상태일 종가	평가손익
A주식 1,500주	@15 ￦22,500	@13 ￦19,500	-￦3,000 평가손실
B주식 1,000주	@10 ￦10,000	@12 ￦12,000	+￦2,000 평가이익
C주식 1,750주	@12 ￦21,000	@15 ￦26,250	+￦5,250 평가이익
	￦53,500	당기손익금융자산 ￦57,750	당기손익금융자산평가이익 +￦4,250

P148 10
20x2년도 당기손익금융자산에 대한 내역이다.
20x3년도 초에 B회사 주식 200주를 주당 4,000에 처분하였다.
동주식의 처분으로 인하여 당기손익금융자산처분손익?

주식	A	B	C	D
주식수	200	400	100	300
취득단가	3,000	5,000	4,000	2,500
기말시가	4,000	6,000	3,000	3,500
		200 @4,000 처분 -￦400,000 당기~처분손실

P149 11
20x1년말 당기손익금융자산은 다음과 같다.
국제회계기준에 의해서 기말재무상태표에 계상하여야 할 당기손익금융자산?

	수량	액면금액	취득원가	결산기전 1개월간의 종가평균	결산기말종가
A주식	2,000	500	700	500	570
B주식	3,500	1,000	900	890	880
C주식	4,000	500	600	630	650

	수량	취득원가	결산기말종가	평가
A주식	2,000	@700 1,400,000	@570 1,140,000	2000X-130= -260,000
B주식	3,500	@900 3,150,000	@880 3,080,000	3,500X-20= -70,000
C주식	4,000	@600 2,400,000	@650 2,600,000	4000X50= +200,000
		6,950,000	6,820,000 당기손익금융자산	-130,000

P149 12
20x2년도 결산일 현재 보유하고있는 당기손익금융자산인 B주식에 관한자료는 다음과 같다.
20x3년 3월 9일에 B주식 100주를 주당 ￦26,000에 처분하였다.
20x3년 3월 9일에 당기손익금융자산처분손익?

종목	수량	취득원가	공정가치	20x3년 3/9 처분손익
B주식	200	￦4,800,000 @24,000	￦5,000,000 @25,000	100 @26,000 ￦100,000 처분이익

P153 19
당기포괄손익계산서에 계상될 당기손익?

종목	분류	직전장부금액	기말공정가치	평가손익
A	당기손익금융자산	￦100,000	￦120,000	+￦20,000 당기손익
B	기타포괄금융자산	￦130,000	￦140,000	+￦10,000 기타포괄손익
C	기타포괄금융자산	￦120,000	￦100,000	-￦20,000 기타포괄손익

P153 20
20x1년 10월 1일 10주를 주당 ￦1,000에 취득하여 기타포괄손익금융자산으로 분류하여 회계처리.
20x3년도 12월 31일 재무상태표에 인식해야 할 기타포괄금융자산평가손익?

20x1/10/1 취득	20x1/12/31	20x2/12/31	20x3/12/31
10 @1,000 ￦10,000	@1,200 ￦12,000	@900 ￦9,000	@1,150 ￦11,500

￦11,500 - ￦10,000 = ￦1,500
https://youtu.be/-hPY-Loorto